关于对吉林省水利厅会计信息质量检查的处理决定

吉财监〔2024〕977号

吉林省水利厅：

根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2024年度会计监督检查工作的通知》(吉财监〔2024〕298号)要求，我厅于2024年9月8日至9月29日，对你单位2023年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：

一、检查发现的主要问题

（一）未按规定编制财务报表。你单位2023年度财务报表仅编制资产负债表、收入费用表和会计报表附注，未按规定编制净资产变动表。不符合《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。

（二）未按规定编制预算会计报表。你单位2023年度未按规定编制预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表等预算会计报表。不符合《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……（三）预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表”的规定。

（三）未依法设置会计账簿，金额2.64万元。你单位工会委员会未设置库存现金账簿。2023年12月，收缴2023年工会会员会费现金2.64万元存入银行，未通过“库存现金”科目进行会计核算，直接在“银行存款”科目核算。不符合《中华人民共和国会计法》第三条“ 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”和《工会会计制度》（财会〔2021〕7号）“第 101 号科目 库存现金 一、 本科目核算工会的库存现金。二、各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务”的规定。

（四）未按规定登记会计账簿，金额0.48万元。2023年，你单位收取车费和餐费现金0.48万元，存入银行，直接在“银行存款”科目核算，未按规定填制“库存现金”会计凭证，登记“库存现金”会计账簿进行核算。不符合《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告”的规定。

（五）未按规定使用会计科目,金额455.33万元。

1.2023年，你单位将应在“应付职工薪酬”科目核算的考核绩效奖155.55万元、退休人员补贴179.29万元、未休年休假工资96.2万元、机关工勤人员基础绩效奖2.04万元，共计433.08万元，在“业务活动费用”科目直接列支。不符合《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）……”的规定。

2.2023年，你单位将应在“差旅费”科目核算的职工去海口、北京等地的差旅费17.88万元，在“培训费”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30211 差旅费 反映单位工作人员国(境)内出差发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。”的规定。

3.2023年，你单位将应在“公务用车运行维护费”科目核算的车辆维修费0.69万元，在“维修（护）”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30231 公务用车运行维护费 反映单位按规定保留的公务用车燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出”的规定。

4.2023年，你单位将应在“培训费”科目核算的2022年吉林省水利工程建设与质量管理培训班授课专家线上讲课费0.8万元，在“劳务费”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30216 培训费 反映除因公出国(境)培训费以外的，在培训期间发生的师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费等各类培训费用”的规定。

5.2023年，你单位将应在“维修（护）”科目核算的电梯保养费用2.88万元，在“办公费”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30213 维修（护）费反映单位日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具）修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金”的规定。

（六）未按规定填制或取得原始凭证，金额248.66万元。

1.2023年，你单位工会委员会发放慰问品、蛋糕券、退休纪念品等共计19.71万元，慰问品发放表未填制数量、金额；慰问品、蛋糕券发放表由处室一人代领，未实名签收；退休纪念品未取得实名签收单。

2.2023年4月，你单位通过财政直接支付方式统发工资79.21万元，未取得财政直接支付凭证。

3.2023年，你单位缴纳职工基本养老保险费22.58万元、职工医疗保险费11.62万元、个人所得税5.33万元、残疾人就业保障金12.64万元，共计52.17万元，未取得税收完税证明。

4.2023年2月，你单位缴纳职业年金3.63万元，未取得吉林省社会保险基金缴费专用票据。

5.2023年5月，你单位缴纳住房公积金79.56万元，未取得住房公积金专用票据。

6.2023年11月，你单位支付吉林省直属机关工会工作委员会工会经费6.86万元，未取得工会经费专用票据。

7.2023年12月，你单位支付中国联合网络通信有限公司长春市分公司电话费7.52万元，未取得电话费结算明细单据。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。

（七）应计未计固定资产，金额0.45万元。你单位2023年购买水泵1台0.45万元，未计入固定资产账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算……（二）财物的收发、增减和使用”和《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十一条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。

（八）应计未计无形资产，金额10万元。你单位2023年与北京慧图科技（集团）股份有限公司签订技术开发合同，研究开发吉林省水利工程运行管理信息系统（吉林水利app功能提升）项目，项目已完工验收，共计支付研究开发费10万元，未计入无形资产账。不符合《政府会计准则第4号—无形资产》（财会〔2016〕12号）第四条“政府会计主体购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当确认为无形资产”的规定。

（九）会计核算不符合平行记账规则，金额13.7万元。你单位2023年在冲销2021年度发生的体检费借款15.99万元时，财务会计在“业务活动费用”和“其他应收款”科目核算，预算会计在“行政支出”和“资金结存”科目中仅核算了2.29万元，剩余13.7万元未进行核算。不符合《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“五、单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算”的规定。

（十）延后确认费用支出，金额26.81万元。

1.2023年，你单位列支2021年度发生的体检费15.99万元。

2.2023年，你单位列支2022年度发生的农村供水现状排查租车费1.28万元、水利部乡村振兴一对一监督考核租车费8.99万元，共计10.27万元。

3.2023年，你单位列支2022年度职工去敦化、抚松等地差旅费0.55万元。

上述行为不符合《政府会计准则—基本准则》（财政部令第78号）第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。

（十一）往来款项长期挂账未及时清理，金额7442.7万元。截至检查日，你单位2022年及以前年度形成的其他应收款项3745.66万元、其他应付款项3697.04万元，共计7442.7万元，长期挂账未及时清理。不符合《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十八条“行政单位应当加强应收及预付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”以及第四十九条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”的规定。

（十二）未按规定使用公务卡方式结算，金额0.05万元。2023年，你单位职工去敦化出差，报销住宿费0.05万元，未按规定使用公务卡方式结算。不符合《吉林省省直机关差旅费管理办法》的通知（吉财行〔2014〕398号）第二十三条“各单位工作人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票... ...发票等凭证。住宿费、机票支出等按规定用公务卡方式结算”的规定。

二、处理决定

（一）对未按规定编制财务报表问题。根据《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。

（二）对未按规定编制预算会计报表问题。根据《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）的规定,责令你单位按照政府会计制度的规定,编制预算会计报表,确保会计信息完整,为政府经济决策提供依据。

（三）对未依法设置会计账簿问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，按规定设置会计账簿，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。

（四）对未按规定登记会计账簿问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，按规定登记会计账簿，总账与明细账相符，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。

（五）对未按规定使用会计科目问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。

（六）对未按规定填制或取得原始凭证问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，按规定填制或取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。

（七）对应计未计固定资产问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，补充登记固定资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。

（八）对应计未计无形资产问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，补充登记无形资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。

（九）对会计核算不符合平行记账规则问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，今后要按照政府会计制度和平行记账的规则，进行财务会计和预算会计核算，同时，加强政府会计制度的学习与应用，准确把握业务性质，提高业务水平。

（十）对提前或延后确认费用支出问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得提前或延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。

（十一）对往来款项长期挂账未及时清理问题。根据《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十八条、第四十九条的规定，责令你单位予以改正，按照财务会计管理的有关规定，对应收应付款项及时进行清理，严禁长期挂账。

（十二）对未按规定使用公务卡方式结算问题。根据《吉林省省直机关差旅费管理办法》的通知（吉财行〔2014〕398号）的规定，责令你单位限期改正，在今后公务活动中，要按照规定使用公务卡结算，避免类似问题再次发生。

在接到本处理决定后，责令你单位认真落实整改，请你单位在接到本决定书之日起30日内，将整改情况以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅，我厅将适时进行监督回访。

根据《中华人民共和国行政复议法》第二十条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，你单位对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向吉林省长春市南关区人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。

吉林省财政厅

2024年12月23日