吉林省财政厅行政处罚决定书

吉财监〔2026〕176号

当事人：杨术元

地  址：白城市纯阳路16号楼2号

根据《中华人民共和国注册会计师法》和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等法律法规的规定，我厅组织检查组对吉林中益会计师事务所（普通合伙）2024年7月至2025年6月执业质量等情况开展了监督检查。检查发现的主要问题和作出的行政处罚如下：

一、检查发现的主要问题

（一）长春市晟世物资经销有限公司2024年1—11月财务报表审计（吉中益会所审字〔2024〕178号）存在如下问题：

1.货币资金、其他应收款明细表未列示期初余额及本期发生额，累计折旧明细表未列示明细项目和期初余额及本期发生额，营业收入、管理费用、财务费用明细表未列示明细项目及本期发生额。

2.未取得企业已开立银行账户清单，未取得银行对账单，未对银行存款、银行借款、其他应收款实施函证程序，在工作底稿中也未说明不函证的理由。

3.未对货币资金、其他应收款、营业收入、管理费用、财务费用实施细节测试。

4.未对货币资金、营业收入、管理费用、财务费用实施截止测试。

5.未对固定资产实施盘点程序，未取得不动产权登记证并核查资产权属，未对固定资产折旧进行测算。

6.短期借款明细表填写不完整，未填写贷款类型、借款日、还款日等信息，未取得短期借款合同，未取得企业征信报告，未对短期借款利息进行测算。

7.未取得收入合同履行验证程序，未判断营业收入确认是否恰当。

（二）吉林省前程人力资源服务有限公司2024年度财务报表审计（吉中益会所审字〔2025〕033号）存在如下问题：

1.货币资金、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款明细表未列示期初余额及本期发生额，营业收入、营业成本、营业税金及附加明细表未列示明细项目及本期发生额。

2.未取得企业已开立银行账户清单，未取得银行对账单，未对银行存款实施函证程序，在工作底稿中也未说明不函证的理由。

3.未对应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款实施函证程序，未实施替代审计程序，在工作底稿中也未说明不函证的理由。

4.未对货币资金、应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、营业收入、营业成本、管理费用、财务费用实施细节测试。

5.未对货币资金、营业收入、营业成本、管理费用、财务费用实施截止测试。

6.本期营业收入为611.16万元，营业成本为586.39万元，应交增值税明细表中本期销项税额及进项税额都为0存在明显异常，未对应交增值税异常情况予以关注并实施进一步审计程序。应交所得税测算表按5%税率测算企业所得税，与审计报告披露的企业所得税税率为25%不符，未见审计说明。未对增值税进行测算，未取得增值税、企业所得税纳税申报表。

7.未取得收入合同和采购合同履行验证程序，未判断营业收入确认是否恰当，未对营业收入、营业成本实施实质性分析程序。

上述事实有检查报告、检查工作底稿、询问笔录、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。

上述问题违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）项和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等有关规定。

我厅于2026年2月26日向你送达了《吉林省财政厅行政处罚告知书》，告知了违法事实、依据和拟作出的行政处罚事项，并告知享有陈述、申辩的权利。对此，你未提出陈述、申辩申请。

二、行政处罚决定

你作为上述报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第七十条第一款的规定，我厅决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向长春市南关区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

吉林省财政厅

2026年3月27日