吉林省财政厅行政处罚决定书

吉财监〔2026〕174号

当事人：熊凤利

地  址：松原市宁江区长宁南街1606号

根据《中华人民共和国注册会计师法》和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）等法律法规的规定，我厅组织检查组对松原智信会计师事务所2024年7月至2025年6月执业质量等情况开展了监督检查。检查发现的主要问题和作出的行政处罚如下：

一、检查发现的主要问题

（一）大安市同瑞新能源有限责任公司2024年1—8月财务报表审计（松智会审字〔2024〕第054号）存在如下问题：

1.未对存货、固定资产、在建工程执行监盘程序，未对存货抽取样本执行检查程序；固定资产明细表中房屋类资产原值为零，但提取了累计折旧，导致房屋类资产净值为负数，未说明余额为负数的原因，未对累计折旧测算履行验证程序。

2.其他权益工具投资期末余额2800万元（对联营企业青岛昌盛日电太阳能科技股份有限公司一期投资2400万元、二期投资400万元），明细表中未说明持股比例，未取得被投资企业的财务情况说明和财务报表，未说明本期应计入“其他综合收益”的公允价值变动情况，未抽取样本执行检查程序。

3.营业收入本期发生额5273.78万元，审定表和财务报表附注中未披露上期发生额，未说明不披露原因，收入明细表中列示全部收入都在12月当月发生，与本次审计期间为1—8月不相符，未执行收入完整性测试程序。

4.营业外收入本期发生额74.09万元，审定表和财务报表附注中未披露上期发生额，未说明不披露原因，其中“其他收入”62.41万元，未取得“其他收入”确认依据。

5.营业外支出本期发生额193.68万元，审定表和财务报表附注中未披露上期发生额，未说明不披露原因，明细表中注明支出是财产损失形成，未取得企业财产损失情况说明及账务处理依据。

（二）松原市能源产业建设维护有限公司2024年度财务报表审计（松智会审字〔2025〕第010号）存在如下问题：

1.未对固定资产执行监盘程序，未取得运输设备类资产的权属证明，未抽取样本执行检查程序。

2.营业收入本期发生额8882.94万元，审定表和财务报表附注中未披露上期发生额，未说明不披露原因，收入明细表中列示全部收入都在12月当月发生，未执行收入完整性测试程序。

3.营业成本本期发生额8428.82万元，审定表和财务报表附注中未披露上期发生额，未说明不披露原因，工作底稿中未见分包成本的分包合同，未取得暂估成本确认依据，未执行截止性测试程序，未抽取样本执行检查程序。

上述事实有检查报告、检查工作底稿、询问笔录、当事人签证和反馈意见等相关证据予以证实。

上述问题违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十条第（一）项和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条等有关规定。

我厅于2026年2月26日向你送达了《吉林省财政厅行政处罚告知书》，告知了违法事实、依据和拟作出的行政处罚事项，并告知享有陈述、申辩的权利。对此，你未提出陈述、申辩申请。

二、行政处罚决定

你作为上述报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任。根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第二款和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第七十条第一款的规定，我厅决定给予你警告的行政处罚。

如不服本处罚决定，可以在接到本决定书之日起六十日内，依法向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定书之日起十五日内，依法向长春市南关区人民法院提起行政诉讼。除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

吉林省财政厅

2026年3月27日