关于对伊通满族自治县自然资源局会计信息质量检查的处理决定

吉财监〔2025〕6号

伊通满族自治县自然资源局：

根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2024年度会计监督检查工作的通知》(吉财监〔2024〕298号)要求，我厅于2024年10月29日至11月14日，对你单位2023年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：

一、检查发现的主要问题

（一）未按规定编制财务报表。你单位2023年度财务报表仅编制资产负债表、收入费用表及会计报表附注，未按规定编制净资产变动表。不符合《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。

（二）未依法设置会计账簿，金额2683.2万元。你单位2023年在“项目支出”总账科目下逐笔登记发生业务，未按支出经济分类科目设置明细账，共计2683.2万元。不符合《中华人民共和国会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整”和《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“7101行政支出 二、……‘基本支出’和‘项目支出’明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中‘部门预算支出经济分类科目’的款级科目进行明细核算，同时在‘项目支出’明细科目下按照具体项目进行明细核算”的规定。

（三）未按规定使用会计科目，金额6.31万元。

1.2023年，你单位将应在“应付职工薪酬”科目核算的公务员年终一次性绩效工资3.9万元，在“业务活动费用”科目直接列支。不符合《财政部关于印发〈政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表〉的通知》（财会〔2017〕25号）“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 本科目核算单位按照有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费……”的规定。

2.2023年，你单位将应在“印刷费”科目核算的印刷党风廉政建设责任书0.4万元，在“办公费”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30202印刷费 反映单位的印刷费支出”的规定。

3.2023年，你单位将应在“维修(护)费”科目核算的电脑修理费0.29万元，在“办公费”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30213维修(护)费 反映单位日常开支的固定资产(不包括车船等交通工具)修理和维护费用，网络信息系统运行与维护费用，以及按规定提取的修购基金”的规定。

4.2023年，你单位将应在“其他商品和服务支出”科目核算的地球月宣传图板、条幅、展板等共计1.72万元，在“办公费”科目直接列支。不符合《2023年政府收支分类科目》（财预〔2022〕107号）“30299其他商品和服务支出 反映如诉讼费、国内组织的会员费、来访费、广告宣传费以及离休人员特需费、离退休人员公用经费等”的规定。

（四）未按规定填制或取得原始凭证，金额18.73万元。

1.2023年，你单位采购LED显示屏14.06万元,未附检验合格验收单。

2.2023年，你单位购买、印刷村庄规划文本、图纸等3.71万元，未附验收清单。

3.2023年，你单位支付职工培训费0.19万元，未附培训文件。

4.2023年，你单位支付修车款0.77万元，未附车辆维修结算单。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。

（五）应计未计固定资产，金额6.24万元。你单位2023年购置电脑及配套办公系统1套1.09万元，防盗门1套0.66万元，办公桌椅5套0.25万元，组装电脑3台2.57万元等，共计6.24万元，未计入固定资产账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：……（二）财物的收发、增减和使用”及《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十一条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。

（六）应计未计无形资产，金额2.8万元。你单位2023年购置测绘软件1套2.8万元，未计入无形资产账。不符合《政府会计准则第4号—无形资产》（财会〔2016〕12号）第四条“政府会计主体购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当确认为无形资产”的规定。

（七）未按规定计提固定资产累计折旧，金额69.25万元。你单位2023年按年末一次性方式计提固定资产累计折旧69.25万元，未按规定按月计提固定资产累计折旧。不符合《政府会计准则第3号—固定资产》（财会〔2016〕12号）第二十条“固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入当期费用或者相关资产成本”的规定。

（八）往来款项长期挂账未及时清理，金额99.53万元。你单位2022年及以前年度形成的个人及单位往来借款、垫付款等其他应收款项32.37万元；2022年及以前年度形成的办理土地手续款、土地出让金剩余款等其他应付款项67.16万元，共计99.53万元，分别在“其他应收款”科目和“其他应付款”科目，长期挂账未及时清理。不符合《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十八条“行政单位应当加强应收及预付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”以及第四十九条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”的规定。

（九）未按规定使用公务卡方式结算，金额2.26万元。你单位职工2023年去西安、厦门、北京等地出差，用现金支付住宿费1.28万元，机票0.98万元等，共计2.26万元，未按规定使用公务卡方式结算。不符合《关于实施市（州）、县（市）公务卡强制结算目录的通知》（吉财库〔2014〕666号）“二、严格执行公务卡强制结算目录……各市（州）、县（市）所有预算单位，都要严格执行公务卡强制结算目录；凡目录规定的公务支出项目，都应按规定使用公务卡结算，原则上不再使用现金结算；……否则，单位财务部门将不予报销支出”的规定。    （十）财政结余资金未及时缴入国库，金额56.51万元。

1.你单位“2019年不动产登记中心和二手房交易中心改造档案库购置办公设备”项目结余资金7.83万元，截至检查日,未缴入国库.

2.你单位“2018年高标准农田伊通满族自治县景台镇永久村闫家沟南部道路工程”项目结余资金48.68万元，截至检查日,未缴入国库。

上述行为不符合《关于加强地方预算执行管理 加快支出进度的通知》（财预〔2018〕65号）“三、推进财政存量资金的统筹使用。对结余资金和连续两年未用完的结转资金，一律收回补充预算稳定调节基金……”的规定。

二、处理决定

（一）对未按规定编制财务报表问题。根据《财政部关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。

（二）对未依法设置会计账簿问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，按规定设置会计账簿，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。

（三）对未按规定使用会计科目问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。

（四）对未按规定填制或取得原始凭证问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，按规定填制或取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。

（五）对应计未计固定资产问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，补充登记固定资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。

（六）对应计未计无形资产问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以改正，补充登记无形资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。

（七）对未按规定计提固定资产累计折旧问题。根据《中华人民共和国会计法》第四十二条及《政府会计准则第3号—固定资产》（财会〔2016〕12号）的规定，责令你单位予以改正，按规定计提固定资产折旧，及时准确的核算固定资产价值，今后严格执行政府会计准则制度的规定，避免类似问题再次发生。

（八）对往来款项长期挂账未及时清理问题。根据《行政单位财务规则》（财政部令第113号）第三十八条、第四十九条的规定，责令你单位予以改正，按照财务会计管理的有关规定，对应收应付款项及时进行清理，严禁长期挂账。

（九）对未按规定使用公务卡方式结算问题。根据《关于实施市（州）、县（市）公务卡强制结算目录的通知》（吉财库〔2014〕666号）的规定，责令你单位予以改正，在今后公务活动中，要按照规定使用公务卡结算，避免类似问题再次发生。

（十）对财政结余资金未及时缴入国库问题。根据《财政部关于加强地方预算执行管理加快支出进度的通知》（财预〔2018〕65号）的规定，责令你单位及时将财政结转资金上缴同级财政，避免资金闲置。

在接到本处理决定后，责令你单位认真落实整改，请你单位在接到本决定书之日起30日内，将整改情况以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅，我厅将适时进行监督回访。

根据《中华人民共和国行政复议法》第二十条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，你单位对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向吉林省长春市南关区人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。

吉林省财政厅

2025年1月3日