关于对抚松县教育局会计信息质量检查的处理决定

吉财监〔2023〕1148号

抚松县教育局：

根据《中华人民共和国会计法》等有关法律法规，按照《吉林省财政厅关于开展2023年会计监督检查工作的通知》(吉财监〔2023〕532号)要求，我厅于2023年10月8日至10月24日，对你单位2022年度会计信息质量开展了监督检查。查出的主要问题及处理决定如下：

一、检查发现的主要问题

（一）未按规定编制财务报表。

你单位2022年度编制了资产负债表1张会计报表，未按规定编制收入费用表、净资产变动表和会计报表附注。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表：……（二）财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表”的规定。

（二）部门决算报表编报数据不准确，金额250.23万元。

你单位2022年部门决算报表“支出决算明细表（财决05表）”办公费、其他交通费用，累计金额947.81万元，与预算会计账簿对应项，累计金额697.58万元，累计相差250.23万元。不符合《部门决算管理办法》（财库〔2021〕36号）第十一条“每一预算年度终了，各部门、各单位应当按照本级政府财政部门的工作部署，依法依规编制决算，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时”的规定。

（三）未按规定使用会计科目，金额8.71万元。

1.2022年，你单位将应当通过“应付职工薪酬”科目核算的公务交通补贴8.04万元，在“业务活动费用”科目直接列支。不符合《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）“七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目”及“2201 应付职工薪酬 一、本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等”的规定。

2.2022年，你单位将应当在“劳务费”科目核算的支付音美考试监考老师的监考费0.67万元，在“办公费”科目核算。不符合《2022年政府收支分类科目》（财预〔2021〕63号）“30226劳务费 反映支付给外单位和个人的劳务费用，如临时聘用人员、钟点工工资，稿费、翻译费，评审费等”的规定。

（四）未按规定填制或取得原始凭证，金额33.38万元。

1.2022年，你单位报销差旅费0.11万元，公务出差审批表，主管领导、科室负责人未签字。

2.2022年，你单位支付养老保险费26.89万元、医疗保险费4.49万元、工伤保险费1.89万元，共计金额33.27万元，未取得税收完税证明。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充……记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制”的规定。

（五）延后确认费用支出，金额0.51万元。

你单位2022年度列支2021年差旅费0.18万元、租车费0.33万元，共计金额0.51万元。不符合《政府会计准则——基本准则》（财政部令第78号）第十四条“政府会计主体对已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后”的规定。

（六）往来款项长期挂账未及时清理，金额265.76万元。

你单位2022年及以前年度应收款项155.76万元以及应付款项110万元，长期挂账，未及时清理。不符合《行政单位财务规则》（财政部令第71号）第三十七条“行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账”和第四十七条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账”的规定。

（七）未严格执行政府采购制度，金额184.2万元。

2022年,你单位支付全县44所学校雇用104名保安服务费184.2万元，未按规定委托集中采购机构代理采购。不符合《中华人民共和国政府采购法》第十八条“采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目，必须委托集中采购机构代理采购……”及《抚松县财政局关于〈吉林省政府集中采购目录及标准〉执行有关问题的通知》(抚财字〔2021〕40号)“一、进一步明确相关事宜……（二）严格执行《吉林省政府集中采购目录及标准》（吉财采购〔2020〕695号）规定。集中采购目录规定的政府采购品目必须由集中采购机构执行”的规定。

（八）应计未计固定资产，金额0.29万元。

2022年，你单位购置打印机2台0.29万元，未入固定资产账。不符合《中华人民共和国会计法》第十条“下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：……（二）财物的收发、增减和使用”及《行政单位财务规则》（财政部令第71号）第三十条“固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理”的规定。

（九）无形资产未及时处置，金额50万元。

你单位2009年购入教师继续教育系统软件，金额50万元，2014年至今停止使用，截至检查日，未及时处置，予以转销。不符合《政府会计准则第4号——无形资产》（财会〔2016〕12号）第二十四条“无形资产预期不能为政府会计主体带来服务潜力或者经济利益的，应当在报经批准后将该无形资产的账面价值予以转销”的规定。

（十）未按规定预留工程质量保证金，金额0.41万元。

2022年，你单位院内绿化和地面硬覆盖，当年完工，支付工程款13.5万元，未按规定预留工程质量保证金0.41万元。不符合《建设工程质量保证金管理办法》（建质〔2017〕138号）第七条“发包人应按照合同约定方式预留保证金，保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%”的规定。

二、处理决定

（一）对未按规定编制财务报表问题，根据《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）的规定，责令你单位按照政府会计制度的规定，编制财务报表，确保会计信息完整，为政府经济决策提供依据。

（二）对部门决算报表编报数据不准确问题，根据《中华人民共和国预算法》第九十二条的规定，责令你单位今后要按照预算法等法律法规制度的相关规定，编制部门决算报表，做到数字真实、准确、账表一致。

（三）对未按规定使用会计科目问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，调整会计科目，按规定使用会计科目，保证会计信息真实、准确，今后避免类似问题再次发生。

（四）对未按规定填制或取得原始凭证问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按规定填制或取得原始凭证，不符合规定的原始凭证严禁列支，保证会计信息真实、完整，今后避免类似问题再次发生。

（五）对延后确认费用支出问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，按照经济业务确认的标准核算费用支出，不得延后列支费用，今后避免类似问题再次发生。

（六）对往来款项长期挂账未及时清理问题，根据《行政单位财务规则》（财政部令第71号）第三十七条、第四十七条的规定，责令你单位予以纠正，按照财务会计管理的有关规定，对应收应付款项及时进行清理，严禁长期挂账。

（七）对未严格执行政府采购制度问题，根据《中华人民共和国政府采购法》第七十四条及《抚松县财政局关于〈吉林省政府集中采购目录及标准〉执行有关问题的通知》(抚财字〔2021〕40号)有关规定，责令你单位予以纠正，在今后政府采购活动中，要严格执行政府采购法律法规制度的规定，避免类似问题再次发生。

（八）对应计未计固定资产问题，根据《中华人民共和国会计法》第四十二条的规定，责令你单位予以纠正，补充登记固定资产，保证国有资产安全完整，今后避免类似问题再次发生。

（九）对无形资产未及时处置问题，根据《政府会计准则第4号——无形资产》（财会〔2016〕12号）第二十四条的规定，责令你单位按规定报经批准后将无形资产的账面价值予以转销。

（十）对未按规定预留工程质量保证金问题，根据《建设工程质量保证金管理办法》（建质〔2017〕138号）第七条的规定，责令你单位予以纠正，严格按规定预留工程质量保证金，今后避免再次发生类似问题。

请你单位在接到本决定书之日起30日内，将执行本处理决定情况，以正式文件并附原始单据复印件报送省财政厅监督局。依据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）第三十四条规定，我厅将对本处理决定执行情况进行监督检查。

根据《中华人民共和国行政复议法》第九条和《中华人民共和国行政诉讼法》第四十四条、第四十六条的规定，对本处理决定如有异议，可在接到本决定之日起60日内向吉林省人民政府申请行政复议；或者在接到本决定之日起6个月内，依法向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。

吉林省财政厅

2023年12月4日