当事人：吉林盛世瑞华房地产资产评估有限公司（原四平天诚信资产评估有限公司）

地  址：吉林省四平市铁西区南湖大路1395号

依据《中华人民共和国资产评估法》和《资产评估行业财政监督管理办法》等法律、法规规定，按照吉林省财政厅《关于开展2022年度会计师事务所和资产评估机构监督检查工作的通知》（吉财监〔2022〕484号）要求，我厅派出检查组于2022年6月至8月对你公司2021年度评估机构内部治理、专业胜任能力、风险防范机制、质量控制体系及项目质量等情况进行检查。在本次检查中，检查组调阅了你公司出具的2份业务报告：《四平春江医院拟向四平一正中医医院投资资产评估报告》（四天评报字〔2021〕第006号）、《双辽市衣龙采石有限公司咨询其机器设备和房屋价值资产评估报告》（四天评报字〔2021〕第021号），针对检查发现的问题，现对你公司下达行政处罚决定书如下：

一、检查中发现的主要问题

（一）内部管理检查发现的问题

你公司规章制度较全面，但评估业务管理并没有落实到位。不符合《中华人民共和国资产评估法》第十七条“……评估机构应当建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责”的规定。

（二）评估业务质量检查发现的问题

1.评估工作底稿规范性和完备性方面

（1）《四平春江医院拟向四平一正中医医院投资资产评估报告》（四天评报字〔2021〕第006号）

①底稿中缺少机器设备、存货、无形资产的询价记录。不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十三条“资产评估专业人员应当根据资产评估业务具体情况收集资产评估业务需要的资料。包括：委托人或者其他相关当事人提供的涉及评估对象和评估范围等资料；从政府部门、各类专业机构以及市场等渠道获取的其他资料”的规定。

②底稿中缺少机器设备现场勘查记录。

③底稿中缺少存货盘点记录。

以上②至③项不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条“执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等”的规定。

④底稿中缺少机器设备重置成本测算过程。不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果”的规定。

（2）《双辽市衣龙采石有限公司咨询其机器设备和房屋价值资产评估报告》（四天评报字〔2021〕第021号）

①底稿中机器设备、房屋的测算过程不完整。不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果”的规定。

②底稿中的“房屋评估单价计算”和“单位造价测算”未指向评估明细表中具体哪一项房屋。不符合《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条“工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰……”的规定。

③底稿中缺少房屋建筑面积核对记录。不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十二条“执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等”的规定。

④房屋评估单价计算中的前期费用未说明其构成内容。不符合《资产评估执业准则——资产评估档案》第七条“工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰……”的规定。

2.评估报告内容规范性及完备性方面

（1）《四平春江医院拟向四平一正中医医院投资资产评估报告》（四天评报字〔2021〕第006号）

①目录页码出现错误。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第四条“资产评估报告陈述的内容应当清晰、准确，不得有误导性的表述”的规定。

②资产评估报告摘要未描述评估对象和范围。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第十三条“资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论”的规定。

③评估对象和范围中未充分描述机器设备的概况。不符合《资产评估执业准则——机器设备》第二十四条第二款“除了机器设备评估明细表，在机器设备评估报告中应当对评估对象的概况进行描述”的规定。

④评估对象和范围中未描述评估对象机器设备物理特征、技术特征、经济特征。不符合《资产评估执业准则——机器设备》第二十四条第一款“对机器设备的描述一般包括物理特征、技术特征和经济特征，应当根据具体情况确定需要描述的内容”的规定。

⑤评估准则中缺少《资产评估执业准则——资产评估方法》、《资产评估执业准则——资产评估档案》。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十条“资产评估报告应当说明资产评估采用的法律法规依据、准则依据、权属依据及取价依据等”的规定。

⑥评定估算中缺少机器设备、存货、无形资产的评估公式、参数选择、分析判断。不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果”的规定。

（2）《双辽市衣龙采石有限公司咨询其机器设备和房屋价值资产评估报告》（四天评报字〔2021〕第021号）

①摘要中未描述评估目的、评估对象和范围。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第十三条“资产评估报告摘要通常提供资产评估业务的主要信息及评估结论”的规定。

②评估目的“为委托人了解资产价值提供价值参考”表述不清，没说明具体评估目的。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第四条“资产评估报告陈述的内容应当清晰、准确，不得有误导性的表述”的规定。

③评估对象和评估范围中未充分描述评估对象机器设备的概况。不符合《资产评估执业准则——机器设备》第二十四条第二款“除了机器设备评估明细表，在机器设备评估报告中应当对评估对象的概况进行描述”的规定。

④评估对象和评估范围中未描述评估对象机器设备物理特征、技术特征、经济特征。不符合《资产评估执业准则——机器设备》第二十四条第一款“对机器设备的描述一般包括物理特征、技术特征和经济特征，应当根据具体情况确定需要描述的内容”的规定。

⑤评估对象和评估范围中未描述房屋的总体情况、主要特点和权属状况。不符合《资产评估执业准则——不动产》第三十五条“执行不动产评估业务，在编制资产评估报告时应当对不动产的总体情况、主要特点和权属状况进行披露”的规定。

⑥法律法规和准则依据中缺少《资产评估执业准则——资产评估方法》、《资产评估执业准则——资产评估档案》、《资产评估执业准则—机器设备》、《资产评估执业准则——不动产》。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十条“资产评估报告应当说明资产评估采用的法律法规依据、准则依据、权属依据及取价依据等”的规定。

⑦评定估算中缺少机器设备和房屋建筑物的的评估公式、参数选择、分析判断。不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》第十九条“资产评估专业人员应当根据所采用的评估方法，选取相应的公式和参数进行分析、计算和判断，形成测算结果”的规定。

⑧特别事项说明中缺少关于房屋建设无批准文件、机器设备无购入发票等权属存在瑕疵的描述。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》第二十五条“资产评估报告的特别事项说明包括：（一）权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形……”的规定。

二、处理处罚决定

你公司在对于内部管理检查发现的评估业务管理并没有落实到位，以及评估业务质量检查发现的评估工作底稿和评估报告在规范性、完整性方面存在的问题，根据《中华人民共和国资产评估法》第四十七条“评估机构违反本办法规定有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告……（九）对本机构的评估专业人员疏于管理，造成不良后果”、《资产评估行业财政监督管理办法》（财政部令第86号）第六十三条“资产评估机构违反本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二十条第一款、第二十八条、第三十一条第一款和第二款规定的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正，并予以警告”和《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”的规定，对你公司予以警告，并责令改正。

你公司应当在接到本决定书之日起30日内将整改情况报送我厅监督局，我厅将对整改情况进行跟踪。

你公司对本决定如有异议，可在接到本决定书之日起60日内，依法申请行政复议；或者在接到本决定书之日起6个月内，依法向人民法院提起诉讼。行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。

吉林省财政厅

2022年9月19日