吉财监〔2022〕869号

当事人：吉林省惠林房地产资产评估有限公司

地  址：白山市浑江区白山路3号（华盛综合楼）

依据《中华人民共和国资产评估法》和《资产评估行业财政监督管理办法》等法律、法规规定，按照吉林省财政厅《关于开展2022年度会计师事务所和资产评估机构监督检查工作的通知》（吉财监〔2022〕484号）要求，我厅派出检查组于2022年6月至8月对你公司2021年度评估机构内部治理、专业胜任能力、风险防范机制、质量控制体系及项目质量等情况进行检查。在本次检查中，检查组调阅了你公司出具的2份业务报告：《通化矿业（集团）有限责任公司拟出售所属永安煤矿位于临江市大湖街厂区内工业用房及构筑物的市场价值评估项目资产评估报告》（惠林资评字〔2021〕第10-01号）、《关于白山市浑江区消防救援大队了解其拟报废157项资产残余价值资产评估项目资产评估报告》（惠林资评字〔2021〕第6-2号），现对你公司下达行政处罚决定书如下：

一、检查中发现的主要问题

（一）内部管理检查发现的问题

在业务档案管理制度执行方面，评估工作底稿档案未能及时立卷归档，未记载档案保管年限。不符合《资产评估执业准则——资产评估档案》(中评协〔2018〕37号)第十七条“资产评估档案自资产评估报告日起保存期限不少于十五年；属于法定资产评估业务的，不少于三十年”的规定。

（二）评估业务质量检查发现的问题

1.评估工作底稿规范性和完备性方面

（1）《通化矿业（集团）有限责任公司拟出售所属永安煤矿位于临江市大湖街厂区内工业用房及构筑物的市场价值评估项目资产评估报告》（惠林资评字〔2021〕第10-01号）

①未能提供反映评估程序执行的管理类底稿。

②未能提供反映评估测算过程的相关底稿。

以上①至②项不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》(中评协〔2018〕35号)第二十三条“资产评估机构应当按照法律、行政法规、资产评估准则和资产评估机构内部质量控制制度，对初步资产评估报告进行内部审核”、《资产评估执业准则——资产评估档案》(中评协〔2018〕37号)第六条“工作底稿应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论”、第七条“工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰”和第十三条“工作底稿中应当反映内部审核过程”的规定。

（2）《关于白山市浑江区消防救援大队了解其拟报废157项资产残余价值资产评估项目资产评估报告》（惠林资评字〔2021〕第6-2号）

①未能提供反映评估程序执行的管理类底稿。

②未能提供反映评估测算过程的相关底稿。

以上①至②项不符合《资产评估执业准则——资产评估程序》(中评协〔2018〕35号)第二十三条“资产评估机构应当按照法律、行政法规、资产评估准则和资产评估机构内部质量控制制度，对初步资产评估报告进行内部审核”、《资产评估执业准则——资产评估档案》(中评协〔2018〕37号)第六条“工作底稿应当反映资产评估程序实施情况，支持评估结论”、第七条“工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰……”和第十三条“工作底稿中应当反映内部审核过程”的规定。

2.评估报告内容规范性及完备性方面

（1）《通化矿业（集团）有限责任公司拟出售所属永安煤矿位于临江市大湖街厂区内工业用房及构筑物的市场价值评估项目资产评估报告》（惠林资评字〔2021〕第10-01号）

①评估对象和范围。未能对委估资产的基本情况进行适当披露。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第十七条“资产评估报告中应当载明评估对象和评估范围，并描述评估对象的基本情况”和《企业国有资产评估报告指南》(中评协〔2017〕42号)第十五条“资产评估报告应当对评估对象进行具体描述，以文字、表格的方式说明评估范围的规定……单项资产或者资产组合评估，应当说明委托评估资产的数量（如土地面积、建筑物面积、设备数量、无形资产数量等）、法律权属状况、经济状况和物理状况等”的规定。

②评估依据。评估依据披露不恰当，法律法规依据中列示“国有土地使用权出让地价评估技术规范”、“增值税相关法规”等无关依据。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第二十条“资产评估报告应当说明资产评估采用的法律法规依据、准则依据、权属依据及取价依据等”和《企业国有资产评估报告指南》(中评协〔2017〕42号)第十八条“ 资产评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据……”的规定。

③评估方法。未能对评估方法的具体运用进行适当披露即需要对成本法的计算公式以及各参数的具体内容进行披露。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因”和《资产评估执业准则——资产评估方法》(中评协〔2019〕35号)第十九条“资产评估专业人员应当根据评估目的、评对象和评估假设合理确定重置成本的构成要素。 重置成本的构成要素一般包括建造或者购置评估对象的直接成本、间接成本、资金成本、税费及合理的利润。 重置成本应当是社会一般生产力水平的客观必要成本，而不是个别成本”的规定。

④资产评估报告。法人、评估师未签章，资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第八条“资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章”的规定。

（2）《关于白山市浑江区消防救援大队了解其拟报废157项资产残余价值资产评估项目资产评估报告》（惠林资评字〔2021〕第6-2号）

①评估依据。法律法规依据中列示“物权法”已失效被“民法典”替代；经济行为依据列示“资产评估委托书”、“委托方承诺函”不恰当；评估准则名称文号列示错误。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第二十条“资产评估报告应当说明资产评估采用的法律法规依据、准则依据、权属依据及取价依据等”和《企业国有资产评估报告指南》(中评协〔2017〕42号)第十八条“ 资产评估报告应当说明本次评估业务所对应的经济行为、法律法规、评估准则、权属、取价等依据……”的规定。

②评估方法。未能对评估方法的具体运用进行适当披露即需要对成本法的计算公式以及各参数的具体内容进行披露。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第二十一条“资产评估报告应当说明所选用的评估方法及其理由，因适用性受限或者操作条件受限等原因而选择一种评估方法的，应当在资产评估报告中披露并说明原因”和《资产评估执业准则——资产评估方法》(中评协〔2019〕35号)第十九条 资产评估专业人员应当根据评估目的、评对象和评估假设合理确定重置成本的构成要素。重置成本的构成要素一般包括建造或者购置评估对象的直接成本、间接成本、资金成本、税费及合理的利润。重置成本应当是社会一般生产力水平的客观必要成本，而不是个别成本”的规定。

③资产评估报告。法人、评估师未签章，资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章。不符合《资产评估执业准则——资产评估报告》(中评协〔2018〕35号)第八条“资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章”的规定。

二、处理处罚决定

你公司在对于内部管理检查发现的未能建立健全规章制度，以及评估业务质量检查发现的评估工作底稿和评估报告在规范性、完整性方面存在的问题，根据《资产评估行业财政监督管理办法》（财政部令第86号）第六十三条“资产评估机构违反本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二十条第一款、第二十八条、第三十一条第一款和第二款规定的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正，并予以警告”和《中华人民共和国行政处罚法》第二十八条“行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为”的规定，对你公司予以警告，并责令改正。    你公司应当在接到本决定书之日起30日内将整改情况报送我厅监督局，我厅将对整改情况进行跟踪。

你公司对本决定如有异议，可在接到本决定书之日起60日内，依法申请行政复议；或者在接到本决定书之日起6个月内，依法向人民法院提起诉讼。行政复议和行政诉讼期间，本决定照常执行。

吉林省财政厅

2022年9月19日